בן-הרויה דוד, רואה חשבון

מצגת בנושא: "בן-הרויה דוד, רואה חשבון"— תמליל מצגת:

1 בן-הרויה דוד, רואה חשבון
כ"ו/תמוז/תשע"ט עדכונים בביטוח לאומי בן-הרויה דוד, רואה חשבון B.A. מינהל עסקים יועץ מס מוסמך יום עיון הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח כל הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

2 מענקי ניתוק יחסי עובד מעביד
סעיף 6 -"סכום מענק או טובת הנאה אחרת שהגיעו לידי עובד אגב סיום יחסי עבודה, לרבות פרישה...אך למעט טובת הנאה שניתנה לעובד כדי שלא יעסוק בתחומי הפעילות של המעסיק או יתחרה בו בדרך אחרת, ולמעט פיצוי ששולם לו בשל אי מתן הודעה מוקדמת..." המשמעות: למרות שבמס הכנסה רואים הכנסה פירותי כל מענק אי תחרות כהכנסה פירותית – ביטוח לאומי פוטר מענקים שכאלה כדי שלא ישמשו בסיס לגמלאות. רק טובות הנאה שקשורות לאי עיסוק בתחומי הפעילות ישמשו כבסיס לגמלאות ויחויבו בדמי ביטוח. יתוקן סעיף 350 הדן בפטורים בהתאם.

3 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
דוח מקוון כל חצי שנה ערב פיזורה אושר בקריאה טרומית תיקון לחוק הב"ל. (דוח מעסיק מקוון), התשע"ד-2014. מעסיק יגיש אחת לחצי שנה דוח בדומה ל-126 . המל"ל רשאי להטיל קנס על מעסיק שיאחר בהגשת הדו"ח. המטרה: המל"ל מקבל באיחור של שנה וחצי באמצעות 126 נתונים לגבי עובדים והדבר פוגע בסיווגם הנכון וכן בתשלומי גמלאות. העדכון יהווה למל"ל כלי להשגת נתונים על שכירים בזמן אמת. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

4 תיאום דמי ביטוח – חוזר מ – 3/11
עפ"י חוק הב"ל: עובד או מקבל פנסיה מוקדמת המועסק אצל כמה מעסיקים או משלמי פנסיה , ינכה לו המעסיק המשני או משלם הפנסיה דמי ב"ל ומ"ב בשיעור המלא. מי זכאי לתיאום דמי ביטוח? מקבל פנסיה מוקדמת שגם עובד כשכיר במקום עבודה אחד או יותר מקבל פנסיה מוקדמת משני מקומות או יותר עובד אצל שני מעסיקים או יותר התנאים: א. הכנסתם החודשית אצל המעסיק העיקרי או משלם הפנסיה העיקרי נמוכה מ-60% מהשמ"מ (5453 ₪) ב. הכנסתם מכל המעסיקים או משלמי הפנסיה גבוהה מהתקרה (43240 ₪) הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

5 מעסיק עיקרי ומעסיק משני
"עיקרי" – מי שהצהיר בטופס 101 " משכורת חודש". "משני" – מי שהצהיר בטופס 101 "משכורת נוספת". אם יש יותר מ-2 מעסיקים העובד יבחר מי העיקרי. כאשר אין צורך ב-101 לדוגמא: מבוטחים מכוח "צו סיווג מבוטחים", ימלא המבוטח בל/103 – המעביד ינהג בהתאם להצהרתו. לא מילא טופס יש לנכות מירבי. כאשר שכיר מקבל "פנסיה מוקדמת" – הפנסיה "מעסיק משני". עובד אצל 2 מעסיקים (כולל פנסיה מוקדמת ממקור אחד או יותר) כאשר ההכנסה מהעיקרי נמוכה מ-60% - מגיש למשני בל/644, המעסיק רשאי לערוך תיאום מינואר בכל שנה. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

6 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
טופס בל/103 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

7 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
טופס ב/ל 644 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

8 החזר דמי ביטוח שנוכו ביתר
החל מ-3/11 פורסם נוהל חדש להחזר דמי ביטוח באמצעות אתר האינטרנט של המל"ל וקבלתו ישירות לבנק לשכיר או מקבל פנסיה שהכנסתו עד 60% מהשמ"מ 1. ההחזר מתבסס על נתוני 126 ולכן רק ההחזר יחושב רק לגבי עובדים או מקבלי פ"מ שהמעסיק דיווח טופס ניתן להזין עד 7 שנים רטרואקטיבית למעט שנה נוכחית. 3. החישוב יבוצע מיידית ויוצג בפני העובד. הודעה תישלח בדואר. לשכיר או מקבל פנסיה שהכנסתו מעל ההכנסה המרבית 1. יש למלא טופס "בקשה להחזר דמי ביטוח" ולשלוח לגבייה מעסיקים באזור המגורים. 2. לצרף לנ"ל טופס 100 של התקופה הנדרשת. 3. לצרף המחאה מבוטלת או אשור בנק של המבקש. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

9 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
טופס בל/752 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

10 החזר דמי ביטוח כתוצאה מטעות מעסיק
כאשר מעסיק טעה בחישוב (לדוגמא: ניכה ממקבל קיצבת זקנה או נכות) עליו לפנות לקבל החזר את חלק העובד והמעביד. את החישוב יש לערוך בטופס בל/659 לכל עובד בפירוט חודשי. יש לבדוק במקביל את ההיבט הביטוחי. המעסיק יחזיר לעובד לאחר שקיבל מהמל"ל. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

11 טופס בל/659

12 החזר דמי בריאות למקבלי קצבאות נפגעי עבודה
המל"ל מנכה דמי בריאות ( 103 ₪ נכון ל-2015) למבוטח שזכאי לקצבאות מהמל"ל ואין לו הכנסה אחרת החייבת בדמי ביטוח. באם קיימת הכנסה נוספת שממנה מנכים דמי בריאות אזי הקצבה פטורה. רק לאחר שהוגשה תביעה ייצוגית פרסם המל"ל חוזר שהבטיח החזר דמי ביטוח למקבלי קצבת נפגעי עבודה מ מהלך אוטומטי. אין לסמוך על כך ושכירים צריכים לפנות לקבלת ההחזר עד הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

13 הטבות שכר בתקופת חל"ת מתוך חוזר מעסיקים 1458- פורסם 29.6.15:
ההטבה היא בגין תקופת העבודה ולכן תיוחס לחודש שקדם ליציאתו של העובד לחל"ת. ההטבה היא בגדר שכר נוסף ולכן יחולו הוראות הפריסה. ההטבה תיחשב כבסיס לתשלום גמלאות עפ"י החוק. הדיווח: בטופס 102 בקוד 3 או 6. אם ההטבה חרגה משנה יש להעביר בקשה למשרד הראשי.

14 הטבות שכר בתקופת חל"ד הטבה חייבת בדמי ביטוח ומס בריאות.
ההטבה תשויך לחודש עבורו נתנה וינוכו דמי ב"ל ומ"ב. ההטבה תדווח ב-102 (קוד 55 – שוטף ו -56 – מתקן)+פרטי העובדים. חודשי החל"ד אינם נחשבים כחודשי עבודה לעניין פריסת שכר נוסף. הפרשים לחיוב הטבה שניתנה בתקופת חל"ד ידווחו בקוד מיוחד. (35-הפרשים חל"ד, 36-מתקן הפרשים חל"ד)+פירוט העובדים. הפרשים לזיכוי עבור הטבה בחל"ד-לדווח בקובץ זיכויים עם סיבת החזר 8-הפרשי הטבה בחל"ד.

15 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
פגיעה בעבודה –הגדרה סעיף 79:"תאונה שאירעה תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו אצל מעבידו או מטעמו, ובעובד עצמאי-תוך כדי עיסוקו במשלח ידו ועקב עיסוקו במשלח ידו" בדרכו ממעונו (או מהמקום בו לן) אל העבודה וחזרה, גם בין עבודות. בעבודתו בהצלת גוף או רכוש, או למניעת נזק לגוף או רכוש. בשעת עבודתו, כאשר צד ג' פגע בו ובלבד שלא נהג ברשלנות. לשכיר-בהפסקות בסעודתו. (גם אם יצא) לשכיר- במילוי תפקידו כחבר ועד עובדים. בתקיפה, כולל תקיפה מינית-אם גורמת לנזק גופני או נפשי המצריך טיפול. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

16 חוזר 64/15- הנחיות לתאונות בדרך
הדרך לעבודה-המקום בו שהה העובד ונמצא המבוטח במשך הלילה ומשם התכוון לנסוע לעבודה. (לא חייב מהמקום הרגיל בו לן דהיינו מעונו כהגדרה בחוק) בדרך חזרה-המבוטח יהיה מכוסה רק בדרך למעון ולא למקום שעתיד הוא ללון בו. "מעון"= מקום מגוריו של האדם. מקום בו הוא מצוי בחיי יום יום. מקום ממנו יוצא לעבודתו ולשם חוזר עם גמר העבודה. כולל דירה שכורה חלופית. מסקנה: בדרך לעבודה – לא משנה מאיפה יצא העיקר שהיה בדרך. בחזרה- חייב למעונו או למעון חלופי.

17 נפגעי עבודה באינטרנט מיום 7.6.15
טופס התביעה באינטרנט זהה לטופס התביעה הידני בל/211. מבוטח וגם מעסיק תקנה 22 יכול למלא באינטרנט. המבוטח/המעסיק יידרשו לצרף מסמכים תואמים לפרטים שמולאו בטופס. מסמכי חובה הם: טופס ויתור סודיות רפואית חתום ואישור רפואי. מעסיק ת.22 מחויב לצרף הצהרת מבוטח חתומה. מאחר ולא ניתן לחתום, האימות באמצעות תאריך הנפקת ת.ז. משלוח המסמכים: מילוי ושליחה באמצעות אתר האינטרנט מילוי, הדפסה והגשה בפקס, דואר, סניף.

18 הגיש תביעה – לא צורפו כל המסמכים נדרש מהנ"ל – להציג מסמכים תוך 21 יום
תרשים זרימה לעיכוב תביעה מגמלאות הגיש תביעה – לא צורפו כל המסמכים נדרש מהנ"ל – להציג מסמכים תוך 21 יום תזכורת – 15 יום באחריותו של המבוטח דחייה 90 יום

19 פניה למעביד (אין החלטת דחייה) ניתן להחליט ע"ס אינדיקציות אחרות
לא באחריותו של המבוטח פניה למעביד (אין החלטת דחייה) מעביד לא נתן מסמכים הודעה על עיכוב התביעה ערעור לביה"ד ניתן להחליט ע"ס אינדיקציות אחרות מעביד נתן מסמכים החלטה 54 יום

20 תגמולי מילואים - כללים וחישוב
לצורך החישוב עלינו להתחשב ב-3 נתונים. מספר ימי המילואים. ימי העבודה ב-3 החודשים שקדמו לחודש תחילת המילואים. שכר ב-3 או 6 חודשים שקדמו לחודש המילואים. א. חישוב הימים: כל יום מזכה ב-40% נוספים כולל שארית. לדוגמא: 30 ימים= 32.8 שארית 2*1.4=2.8 5=7 6=7 כל יום אחר מכפילים ב1.4. ב. אם עבד פחות מ-60 יום ברבעון שקדם לוקחים את 3 החודשים הגבוהים מתוך ה-6. אם יש 60 יום הולכים לפי רבעון אחרון. ג. מינימום תגמול 5881 ₪ לחודש מכסימום ₪ לחודש ₪ ליום. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

21 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
דוגמא חישובית דוד שרת במילואים 24ימים רצופים בחודש 12/14. נתוני השכר ב-6 חודשים שקדמו עובד לפי ימים: חודש שכר ימי עבודה השכר לחישוב 11/14 4500 16 10/14 5000 19 9/14 5500 22 5881 8/14 9200 23 7/14 7500 21 6/14 4100 14 העובד לא עבד 60 ימים אז מוצאים 3 חודשים גבוהים ולהתחשב במינימום ולכן =250.9* *4.2 = 6323 90 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

22 בן-הרויה דוד, רואה חשבון
כ"ו/תמוז/תשע"ט עדכונים מס הכנסה בן-הרויה דוד, רואה חשבון B.A. מינהל עסקים יועץ מס מוסמך יום עיון טמל (ערב) הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח כל הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

23 הפחתת התקרה לבעלי הכנסות גבוהות
מתוך כוונה לצמצם הטבות מס לעשירון העליון בהפקדות לגמל נקבע: התקרה להפקדה המזכה ב-35% תהא 2.5 פעמים השכר הממוצע במשק נכון לשנת ₪ במקום כיום. התקרה לעמית עצמאי על החלק הלא מבוטח תוקטן ל ₪. התקרה לא.כ.ע. עמדה על 3.5% מ ₪ . תקרה זו תוקטן ל-3.5% מ ₪ (810 ₪ לחודש) תחולה מ כך שהסכומים ישתנו עם עדכון השכר הממוצע במשק.

24 נקודות זיכוי תואר אקדמי
ב-2016 היינו אמורים לחזור למתכונת הישנה של נקודה למשך 3 שנות מס לתואר ראשון וחצי נקודה במשך שנתיים לתואר שני. אין כסף לסטודנטים ולכן הוחלט להמשיך את מתן הנקודה והחצי נקודה למשך שנת מס אחת עד 2020.

25 נק. זיכוי למקבלי תארים – סעיף 40ג.
3 שנים 2 שנים מינואר הערות תואר ראשון 1 1 נקודה לשנה החל משנת המס שלאחר סיום הלימודים תואר שני 0.5 0.5 נקודה לשנה תואר שלישי ברפואה או רפואת שיניים החל משנת המס שלאחר סיום הלימודים לתואר השלישי מסלול ישיר לתואר שלישי נקודה לאחר סיום ת. ראשון מחצית לאחר סיום ת. שני לימודי מקצוע החל משנת המס לאחר סיום הלימודים. 1,700 ש"א הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

26 לעובדים ובעלי שליטה חייבים – שווי ריבית
שווי הריבית לפי סעיף 3(ט) הינו 4.07% (ללא מדד). יש להוסיף מע"מ. החישוב ייעשה לפי הכפלת מספר ימי הזקיפה ומחולקים ב-365. לתיקון האמור אין השפעה על עובד שאינו בעל שליטה שאינה עולה על 7800 ₪ בחודש – הזקיפה תהא בגובה עליית המדד בלבד. שעור הריבית יעודכן כל שנה מראש (עפ"י פרסום ריבית ממוצעת של אשראי לא צמוד של בנק ישראל) הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

27 היבטי מע"מ לעניין ריבית רעיונית
סעיף 2 קובע כי "על עסקה בישראל יוטל מע"מ..." "עסקה" מוגדרת בסעיף 1 "מתן שירות בידי עוסק במהלך עסקו" "שירות" מוגדר בסעיף 1 "כל עשייה בתמורה למען הזולת שאיננה מכר, לרבות עסקת אשראי והפקדת כסף, ובחבר בני-אדם – גם עשייה כאמור למען חבריו אף ללא תמורה או בתמורת דמי חבר, עבודת עובד איננה בגדר שירות למעבידו". טענת מע"מ - הריבית הרעיונית היא בבחינת שירות החייבת במע"מ. טענת עוסקים -הריבית הרעיונית היא בבחינת הכנסת עבודה. הסימוכין: סעיף 3(ט):"מימש אדם זכות...ובעת המימוש היה הפרש בין המחיר המשתלם כרגיל ...לבין המחיר ששילם אותו אדם...יראו את ההפרש בזכות או בהלוואה שניתנו בקשר ליחסי עובד ומעביד – כהכנסת עבודה" הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

28 פס"ד מיום 7.4.12 ביהמ"ש מחוזי נצרת
בערעור שהוגש ע"י חברה בע"מ העוסקת בעבודות ניקיון, הסעות, שירותי כח אדם והסעדה קבע כב' סגן הנשיא א. אברהם: לפי החוק, הלוואה שמעניקה חברה למנהלה היא בבחינת שירות שהחברה נותנת למנהל, על כן היא בבחינת "עסקה", וככזו היא חייבת במע"מ. נכון שהסיפא של הגדרת "שירות" מוציאה מההגדרה עבודה של עובד עבור מעבידו, אך אין היא מוציאה מכלל הגדרת "שירות" עשייה של המעביד עבור העובד, כגון מתן הלוואה. מסקנה: המנהל חייב במס הכנסה מכוח 3(ט) כריבית רעיונית והמעבידה חייבת במע"מ על ריבית זו כשירות שנתנה לעובד. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

29 משיכות בעלים = הכנסת עבודה
בערעור ששון שם טוב נ' פק"ש י-ם מיום נקבע כי משיכות שבוצעו בשנים מהווים הכנסת עבודה ולא כהלוואות בעלים כטענת המערערים. למרות שלחברה מונה כונס נכסים, מ"ה ראה במשיכות פעולה מלאכותית כאשר בסוף כל שנה "זוכה" חשבונם לכאורה וחויב בתחילת כל שנה. טעויות המנהלים: לא הוצג מסמך המעיד על הלוואה, תנאי תשלום, ריבית, מועדי ההחזר והתנהלות נאותה. לא נעשה ניסיון אמיתי למימוש הביטחונות שנתנו לחברה כלפי חובם. יתרת החוב גדלה משנה לשנה. הפתרון הזמני : הלוואת back to back עם הסכם הלוואה וגילוי. (הלכת חזן) הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

30 משיכות בעלים = הכנסת עבודה
בפס"ד בעניין חב' באג וצומת ספרים נדחה ערעור ב-4 עניינים שאחד מהם נסוב סביב משיכת בעלים כהכנסה בידי המנהל. יתרת חובה בספרים ביום עמדה על 1,538 אש"ח כשפק"ש טען שיתרתו 6,538 אש"ח וזאת בגין הלוואת B.T.B. לא נכרת הסכם הלוואה ולא הוגדרו מועדי המשיכה והריבית. בפס"ד חזן המערער קיבל יפוי כוח מחברתו לחתום על כתב קיזוז בין ההלוואה לפיקדון המשועבד. ביה"ד קבע –הלוואה כלפי החברה והעסקה אינה מלאכותית. ראיות מוצקות לקיום הלוואה, הסכם מוגדר ורישום הלוואה בספרים שונה ממשיכה סתם. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

31 תקנות מ"ה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה-2014
"עובד זר"-כהגדרתו בסעיף 48א. לפקודה שהוא בעל אשרה לפי סעיף 2 לחוק הכניסה לישראל...או ששהייתו או העסקתו בישראל טעונה אשרה כאמור. סעיף 48א-"עובד זר-כהגדרתו בחוק עובדים זרים...אף אם רואים אותו כתושב לעניין פקודה זו" "עובד זר" בחוק עובדים זרים-"עובד שאינו אזרח ישראלי, או תושב בה." מכאן אם לעובד אין אזרחות ולמרות שיתאים להגדרת "תושב" לפי הפקודה עדיין ייחשב לזר. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

32 תקנות מ"ה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה-2014
אשרות לפי סעיף 2 לחוק הכניסה לישראל: (א) שר הפנים רשאי לתת- 1. אשרה ורישיון לישיבת מעבר – עד לחמישה ימים 2. אשרה ורישיון לישיבת ביקור– עד ל-3 חודשים. 3. אשרה ורישיון לישיבת ארעי – עד -3 שנים. 4. אשרה ורישיון לישיבת קבע. 5. רישיון זמני לישיבת ביקור למי שנמצא בישראל בלי רישיון וניתן עליו צו הרחקה – עד ליציאתו מישראל או הרחקתו ממנה. (ב) אשרה ורישיון לישיבת מעבר או לישיבת ביקור יכול שיינתנו לקבוצת בני אדם בצוותא. (ג) לא יינתנו אשרה ורישיון ישיבה לעובד זר...אלא אם כן המבקש להעסיק את העובד הזר מחזיק בהיתר לפי סעיף 1יג לחוק עובדים זרים. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

33 תקנות מ"ה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה-2014
"עובד זר חוקי" – שהתקיימו בו כל אלה: 1. שהייתו בישראל או באיזור והעסקתו בישראל מותרות על פי דין. 2. הוא אינו "מומחה חוץ" או "מרצה אורח" כהגדרתם בתקנות ניכוי הוצאות שהייה. 3. הוא קיבל אשרה ורישיון לישיבת ביקור מסוג ב/1 (עובד זמני) לעבודה בישראל, כאמור בתקנה 5(א) לתקנות הכניסה לישראל... 5(א) "המבקש להיכנס לישראל כדי לעבוד בה זמנית בשכר, יגיש בקשה לאשרה ורישיון ביקור מסוג ב/1 (עובד זמני). מעביד בישראל רשאי להגיש בקשה כאמור עבור תושב חוץ שהוא רוצה להעסיק. ב/2 – תייר ב/3 – נכנס מסופק עד 3 חודשים ב/4 – מתנדב. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

34 תקנות מ"ה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה-2014
תקנה 3(א) - "עובד זר חוקי" יקבל נק. זיכוי 2.5/2.75 לעומת "עובד זר חוקי בתחום הסיעוד" שבנוסף זכאי ליתר נק. הזיכוי כמו תושב ישראל. ההבחנה הזו קיימת גם לגבי ההיטל. תקנה 3(ב) – החל מ אישה לא תקבל חצי נק. זיכוי אם שהייתה בישראל או עבודתה לא הותרו כדין. תקנה 3(ג) – חלוקת הנק. באופן יחסי לחודשי השהייה. תקנה 3(ד) – שלילת נק. הזיכוי לפי סעיפים 33א-48 מכל העובדים פרט לעונים להגדרת "עובד זר חוקי בתחום הסיעוד". הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

35 מסתננים ורישיונות עובדים זרים
ב פירסמה רשות ההגירה והאוכלוסין אזהרה למעסיקים אשר יעסיקו עובדים ללא היתר לפי סעיף 2(א)(5) לחוק הכניסה לישראל: שר הפנים רשאי לתת..."רישיון זמני לישיבת ביקור למי שנמצא בישראל בלי רישיון ישיבה וניתן עליו צו הרחקה-עד ליציאתו מישראל או הרחקתו ממנה". חל איסור על ההעסקה אם מובהר ברישיון הנ"ל: 1. אינו רשאי לעבוד. 2. קיימת ברישיון הגבלה למקום העבודה. 3. מסתנן שמחזיק אישור שהייה במתקן "חולות" בלבד. 4. מסתנן אשר זומן למרכז השהייה "חולות" (מצוין ע"ג האישור) ולא התייצב. עובדים זרים מועסקים רק ע"י אשור למעסיק ספציפי. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

36 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
העסקת עובדים זרים עפ"י כללי מ"ה (נקודות זיכוי לתושב חוץ זכאי), התשס"ז- 2007 ניתן להעניק 2.25 נקודות זיכוי ל"תושב חוץ זכאי" ששהייתו בישראל או באיזור והעסקתו בישראל או באזור מותרות על פי דין. על פי הודעת רשות האוכלוסין וההגירה מיום כל עוד קיימת בקשה פרטנית ומוארך רישיון הישיבה הזמני לעובד, אין בכוונת המדינה לנקוט בסנקציות כנגד מי שמעסיק עובדים מאריתריאה, דרום סודן וחוף השנהב. כל זאת בתנאי שהמעסיק לא מפר הוראות אחרות של חוק עובדים זרים וחוקים אחרים החלים על העסקת עובדים. האם הודעה שכזו דינה היתר להעסקת עובדים? לפי רשות המיסים : לא ולכן לא מגיע נקודות זיכוי.... הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

37 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
הפרשות לעובדים זרים סעיף 1יא(ו) לחוק עובדים זרים קובע כי יש להפקיד לחשבון בנק מיוחד הפרשות פנסיוניות כפי שיורה השר. ב-16 במרץ 2008(אין טעות) פירסם הממונה על זכויות עובדים במשרד הכלכלה שמשרד האוצר פועל יחד עם יחידת הסמך לעובדים זרים להקמת חשבון מיוחד להפקדות פנסיוניות לעובדים זרים. "בתקופת הביניים ...מוצע כי המעסיקים ישמרו את ההפרשות בכפוף לחוק ולהסכמים קיבוציים, בחשבון נפרד הנושא ריבית והצמדה." במידה והעובד פורש/עוזב את הארץ יש להעביר את הסכומים שנצברו כולל ריבית וההצמדה. כשיוקם חשבון הבנק המיוחד יש להעביר את ההפרשות לחשבון. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

38 טבלת הפטור על הקצבה המזכה
שנים הפטור הישן מתקרת הקצבה המזכה תוספת לפטור באחוזים שעור הפטור הכולל באחוזים הפטור הכולל בש"ח (מ-8460) 35% 8.5 43.5 3680 5.5 49 4145 3 52 4399 2025 15 67 5668 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

39 התוספת לפטור (אינו מותנה בנוסחת השילוב) קצבה חייבת לאחר התיקון בש"ח
דוגמאות לחישוב הפטור 2016 קצבה לדוגמא ברוטו הפטור לפני התיקון ( מותנה בנוסחת השילוב) הקצבה החייבת לפני התוספת לפטור (אינו מותנה בנוסחת השילוב) התוספת החודשית לפטור קצבה חייבת לאחר התיקון בש"ח 5000 5000*35%=1750 3250 1184 8460*49%-1750=2395 855 6000 6000*35%=2100 3900 8460*49%-2100=2045 1855 7000 7000*35%=2450 4550 8460*49%-2450=1695 2855 8460 ואילך 8460*35%=2961 5499 8460*49%-2961=1184 4315 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

40 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
טופס 161 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

41 מתוך חוזר מ"ה- הנחיות טופס 161 - 9/07/08
הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

42 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

43 ערכי פדיון לפיצויים או למס?
ברוב "ביטוחי המנהלים" שהופקו מ-1991-סוף 2003 קימות 2 סוגי ערכי פיצויים: " ערך פדיון פיצויים" ו" ערך פדיון פיצויים למס" מה רושמים בטופס 161 ? "ערך פדיון פיצויים" – הסכום הנצבר במרכיב הפיצויים לפדיון ע"י העובד. זהו הסכום להתחשבנות בין המעביד לעובד. "ערך פדיון פיצויים למס" – הסכום הנצבר במרכיב הפיצויים כולל רווחים שיוחסו לתגמולים. זהו הסכום להתחשבנות עם מ"ה. סכום זה תמיד יהא גבוה מהערך פדיון לפיצויים. זהו הסכום שיירשם בטופס 161 ו – 161א' בהתאמה. הערה: בפוליסות מ-2004 קיימת הפרדה בין מרכיבי הצבירה ולכן ערכי הפדיון יהיו זהים. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

44 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
טופס 161א' הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

45 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

46 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
הנחיות למעביד למילוי 161א' הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

47 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
טופס 161ג – פריסת פיצויים הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

48 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
סיכום לעניין טופסי א' המעביד ימלא ייחשב את המס וישלח את הטפסים הרלבנטיים לקופות ולמס הכנסה במקרים הבאים: 1. העובד מילא 161א' וחתם – ביקש את הפטור/רצף/ייעוד/פריסה. הצהיר כי לא היו לו פרישות נוספות ממעבידים אחרים בתקופת עבודתו אצל המעביד האחרון. 2. סכום כל המענקים שיקבל העובד, מכל המשלמים, אינו עולה על תקרת הפטור. 3. המענק משולם על ידי המעביד ו/או על ידי משלם אחד נוסף מלבדו. 4. כמו בסעיף 3 ויתר המשלמים מנכים מס בשיעור המירבי. 5. כמו בסעיף 3 ויתרת כל הפיצויים העובד ייעד לקיצבה. 6. קופת הגמל תקבל הנחיות מהמעביד או מפק"ש בהתאם. 7. המעביד ישמור טופס 161א' לצרכי ביקורת. (אין צורך להעביר לקופה או לפק"ש אם מתקיימים התנאים הנ"ל) הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

49 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il
חוזר 4/2006 והנחיות מס הכנסה מ , ההנחיה לגבי ההגדלה ל- 150% בסמכות המנהל ובאישור פקיד השומה, תעשה באופן אוטומטי לכל אדם שפרש בכפוף לתקרת הפטור שבסעיף, גם אם הופרשו עבורו כספים לקצבה. (לעובד שפרש לאחר 25 ביולי 2010) אין להתנות מילוי 161 במילוי-161א. ע"י העובד. על המעביד לאפשר לעובד להיוועץ באיש מקצוע/פק"ש במילוי 161א. במידה והעובד לא מילא ו/או לא חתם על 161א. ימנע זמנית הפטור על הפיצויים ע"י המעביד או עד שימציא העובד אשור מתאים מפק"ש או המעביד ינכה מס מירבי עפ"י התקנות. תוקף האישור של פק"ש הוא 45 יום מיום הוצאתו וזאת בשל ערכי פדיון משתנים. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

50 מס הכנסה שלילי-"מענק הכנסה"
זכאי כל שכיר/עצמאי בעל הכנסה ב-2014 ועמד בכל התנאים: 1. גיל 23 ומעלה ויש לו/לה ילדים, או 55 ומעלה ללא ילדים. 2. בכל השנה לא הייתה בבעלות המבקש או בבעלות בן/בת הזוג, ילדים התלויים כלכלית, ביחד או לחוד, זכות במקרקעין (חנות, דירה, מגרש וכד', למעט דירת מגורים יחידה) בישראל או מחוצה לה. 3. אם מתקיים אחד משני התנאים: למבקש שיש ילד אחד או שניים, או שגילו 55 ומעלה ללא ילדים א. גובה ההכנסה בחלוקה לחודשי עבודה בפועל בשנת 2014-בין ₪. למבקש שיש לו שלושה ילדים או יותר ב. גובה ההכנסה בחלוקה לחודשי עבודה בפועל בשנת בין ₪. הערה: הסכומים יתעדכנו ב בהתאם לשיעור עליית המדד. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח כל הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

51 סכום המענק דוגמאות תובע שיש לו עד 2 ילדים או שמלאו לו 55 שנים (גם ללא ילדים) ההכנסה החודשית הממוצעת אישה/גבר חד הורי עם ילד 1 או 2 והכלכלה עליו/עליה נשוי שיש לו ילד 1 או 2 או גבר/אישה ללא ילדים שמלאו לו/לה 55 שנים 0-2069 2070 120 80 2500 224 149 3000 345 230 495 330 5000 426 286 5500 257 171 6157 30 20 6158 ומעלה הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח כל הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

52 תובע שיש לו 3 ילדים ויותר 0-2069 2070 180 120 2500 332 221 3000 508
ההכנסה החודשית הממוצעת אישה/גבר חד הורי עם ילד 1 או 2 והכלכלה עליו/עליה נשוי שיש לו ילד 1 או 2 או גבר/אישה ללא ילדים שמלאו לו/לה 55 שנים 0-2069 2070 180 120 2500 332 221 3000 508 339 720 480 5000 653 435 5500 477 318 6157 30 20 6767 ומעלה הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח כל הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

53 הגדרות לעניין "מענק הכנסה"
"עובד" – תושב ישראל שמלאו לו 23 ושהייתה לו הכנסת עבודה למעט: א. העובד קיבל הכנסת עבודה מקרובו (קרובו=בן זוג, אח, אחות, הורה, הורי הורה, צאצא וצאצאי בן זוג, ובן זוגו של כל אחד מאלה) ב. העובד קיבל הכנסת עבודה מחבר בני אדם שהיחיד או קרובו הם בעלי שליטה בו. (מחזיק 10% בחברה) "ילד" – מי שטרם מלאו לו 19 שנים במהלך שנת המס נשוא התביעה. (לדוגמא: בגין 2014 נדרש שעד טרם מלאו לילד 19) "הפחתת מענק" תתבצע באם יהיו לתובע "הכנסות נוספות" – קצבה לפי 2(5), למעט קצבת נכות, א.כ.ע. או מוות בן/בת זוג. גמלת נפגעי עבודה או נפגעי תאונות מהמל"ל. "חודשי עבודה בפועל" כוללים חופשה, מחלה, דמי לידה ושמירת הריון למעט אבטלה. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח כל הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

54 שדרוג תיאומי מס באינטרנט
הדפסת האישורים במדפסת אישית מיד עם הפקתם. במקום המתנה בדואר של לפחות שבועיים. קבלת אסמכתא במייל או sms להדפסת העתק מכל מחשב בכל עת. הגדלת תקרת ההכנסה השנתית ל ₪ במקום ₪. הרחבת אופציית הדיווח על קצבאות כשאין חבות במס. הרשאים לערוך תיאום הם: בעלי הכנסה ממשכורת/שכ"ע עד , קצבת פרישה למי שלא הגיע לגיל פרישה או שהגיע ופטור ממס, שכר דירקטורים, סופרים, מרצים, אומנים, עצמאים שהם מורי דרך, ספורטאים, בוחנים. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

55 שדרוג תיאומי מס באינטרנט
אינם רשאים לערוך באינטרנט: מי שיש לו הכנסה שאינה מנויה לעיל. (בשקף הקודם) מי שמבקש הקלות מס מיוחדות שאינן מופיעות באתר האינטרנט. למשל: פטור לקצבה, פטור לפיצויי פרישה, הטבות מס בשל יישובים מסוימים, מי שמקבל קצבת פרישה למי שהגיע לגיל פרישה וחייב במס. מי שהכנסותיו הכוללות עולות על ₪. מי שכבר עשה תיאום מס בשנה הנוכחית, בין אם באינטרנט, מייצג או פק"ש. לא ניתן לקבל נק. זיכוי בגין עולה, תושב חוזר, נכה, תרומות, חייל משוחרר, השתתפות בכלכלת ילדים שאינם בחזקת המבקש, מזונות, סיום תואר אקדמי. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח

56 פעולות לביצוע לפני סוף השנה
בדיקת זקיפת רכב על פי הקבוצה הנכונה. או שווי ספציפי בהתאם. התאמת הוצאות עודפות מול מערכת הנה"ח. בדיקת הכנסות זקופות מול מערכת הנה"ח. (בפס"ד בי"ח עזרת נשים נ' פק"ש י-ם נקבע כי שווי ארוחות ייקבע לפי מידת שווי טובת ההנאה ולא לפי העלות למעסיק בפועל). התאמת מערכת השכר לדיווחים (102, 126). התאמת מערכת הנה"ח – תשלומים לספקים לדיווחים(102,856). השלמת הוצאות נלוות לשכר – פיצויי פיטורים, השתלמות וגמל. בדיקת נתוני 101 מתחילת השנה מול פירטי העובד לגילוי נק. זיכוי שגויות ותיקונן על בסיס שנתי. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח