www.almo.co.il | ofera@almo.co.il מניעת מעילות עופר אלקלעי, רו"ח (LL.B, LL.M) מבקר פנימי מוסמך (CIA) בית באומן בר ריבנאי, החילזון 6 ר"ג 52522 | טלפון 03-6125612 | פקס 03-7513588 www.almo.co.il | ofera@almo.co.il

כשלים חוסר בממשק בין מערכת שכר למערכת כספית העדר בדיקה של העתקי המחאות המערכת איפשרה שינוי שם מוטב לאחר שיצא שק מורשי החתימה לא ערכו מעקב אחרי השקים שנחתמו על ידם החזרי שכר לימוד נרשמו בכרטיס הכנסות בחובה במקום בכרטיס יעודי נחמה מילר ובעלה, היום בבית המשפט צילום: ירון ברנר

סוגיות מהי מעילה /הונאה מהי הסמכות לביצוע ביקורת חקירתית האם קיימת חובה הגשת תלונה למשטרה זכויות הנחקר – הילכת יששכרוב חיפוש במיילים של עובד – הילכת איסקוב פרופיל של מועל

אחריות למניעת מעילות של מי? האחריות לאיתור ומניעת מעילות היא של ההנהלה. תפקיד הדירקטוריון הינו לפקח על ההנהלה ולדאוג שהיא מבצעת את המוטל עליה. האחריות לאיתור ומניעת מעילות והונאות רובצת, לפתחה של הנהלת החברה. ההנהלה צריכה לזהות את מוקדי הסיכון בחברה, לדאוג להתאים להן בקרות אפקטיביות הן ברמת התהליך הבודד והן ברמת בדיקת הבקרות, ביצוע בקרות שוטפות, וכן לדאוג שתהליכי העבודה עונים על הסיכון וכי כל מה שפורט לעיל אכן עובד בצורה תקינה. אחריות רואה החשבון לבדוק שהדוחות ערוכים לפי כללים חשבונאים מקובלים ומשקפים את מצבה של החברה. על רואה החשבון לערוך את הביקורת כך שתבחן נקודות סיכון. תפקיד המבקר הפנימי לבדוק שהגוף עובד לפי הוראות החוק, מנהל תקין, יעילות ועוד. תפקידו לא לאתר מעילות.

טענות החברה החברה אישרה והטמיעה תוכנית אכיפה פנימית החברה יישמה ISOX לחברה מבקר פנימי לחברה רואה חשבון מהמשרדים הגדולים בארץ החברה קיימה דיונים בנושא הדוחות הכספים בוועדת מאזן ובישיבות דירקטוריון

טענות בחוות הדעת הפעולות שבוצעו הן מכוח רגולציה ולא פעולות יזומות לאיתור ומניעת מעילות. לא נערך כל דיון בדירקטוריון בסיכוני מעילות ובאופן הקטנת סיכון זה. החברה לא ביצעה פעולות אקטיביות לצמצום חשיפה למעילות בכלל זה: רוטציה, קו חם, נוהל חופשה רציפה, ביקורת פתע, תהליך מיון עובדים, זיהוי דגלים אדומים הקשורים לעובדים, מערכת לאיתור דגלים אדומים, סקר סיכונים לאיתור מעילות, ביטוח נגד מעילות. היקף השעות של המבקר הפנימי היה נמוך ביחס לממוצע בחברות ציבוריות אחרות בגודל דומה. תוכנית האכיפה הפנימית דנה רק בניירות ערך ואושרה רק בשנת 2013. נושאי המשרה והדירקטורים לא זיהו ולא שאלו לגבי מגמות במלאי. ימי המלאי גדלו מ 106 בשנת 2007 ל 196.2 בשנת 2012.

כשלים לא נערכו שיחות עם מעסיקים קודמים לא בוצעו בדיקות אמינות לא נבדק הגורם הפודה של ההמחאה למרות היקף הפעילות הכספית עבדו בהמחאות ידניות ולא ממוחשבות כמות ההמחאות גדלה באופן חריג העובדת רשמה פקודות יומן, ביצעה התאמות בנקים, והכינה המחאות לא בוצעה בדיקה של חשבוניות לא נבדקו פקודות יומן חריגות לא בוצעה התאמת סבירות מע"מ למול הכנסות בניכוי הוצאות לא היה מבקר פנימי בחברה לא בוצעה התאמת ספקים

מעילה בחברת כלכלית מנהל חשבונות שילם בהמחאות של החברה עבור לקוחות אישיים שלו הכשלים: מורשי החתימה חתמו על תשלומים ללא כל בדיקה לא בוצעה בדיקה של הפנקס למול התשלום לא בוצעה התאמות למול ביטוח לאומי העובד שהכין את התשלומים גם שילם בדואר את השוברים.

מעילה בחברת כלכלית חשב שכר שילם שכר לעובדים פיקטיביים הכשלים: שינוי פרטי חשבון הבנק נעשה על ידי גורם אחד לא בוצעה בקרה נאותה על עובדים זמניים עובדים לא העבירו כרטיסי נוכחות

תשלום לספק סגור עובדת שינתה פרטי חשבון בנק של ספק ומעלה ב 250 אלף ₪. הבדיקות: בדיקת חשבון הבנק אליו העובר התשלום איתור כל התשלומים לאותו חשבון בדיקת שינוים שבוצעו בפרטי הספק על ידי לוג איתור העובדים בהנהלת חשבונות אשר היו במועד ביצוע שינוי פרטי חשבון הבנק הצלבה בין חשבון העובדת לחשבון הספקים

כשלים הזמנה נשארה פתוחה במשך שנתיים במערכת אין במערכת תיעוד של לוג מבצע שינוי בפרטי חשבון הבנק של הספק ביצוע שינוי בפרטי חשבון בנק של ספק על ידי גורם אחד

הונאות תשלומים שינוי פרטי חשבון הבנק של ספק אמיתי לחשבון של נוכלים משלוח מייל הנחזה למייל של ספק אמיתי בבקשה לשינוי חשבון משלוח טופס בקשה לשינוי פרטי חשבון הבנק של ספק משלוח מייל הנחזה למייל של בעל תפקיד בחברה עם בקשת תשלום דחופה פריצה למחשבי החברה וביצוע תיקון של נתוני חשבון הבנק/קובץ

אלקלעי מונרוב ושות'

פעולות חקירה שיחה עם מעסיק קודם לצורך הבנת דרכי פעולה איתור חברות בבעלות העובד ובני משפחה בדיקת מערך ההרשאות של העובד בדיקת פקודות יומן שנרשמו על ידי העובד תשאול העובדים לגבי פעולות כספיות שביקש לבצע חיפוש העברות לחשבון הבנק אליו הועבר השכר של העובד בדיקת המחאות על שם העובד וקרובי משפחה ספקים במקומות מרוחקים חיפוש בחדר העובד חיפוש במחשבי העובד בדיקת יעדי שיחות טלפון ספקים שנפתחו לאחר הגעת העובד

כשלים חברת השמה לא בדקה תעודות זהות הממליצים שנתן העובד היו של חברים שלו לא ביקשו תעודות כלשהן החברה לא ביקשה תעודות זהות ולא עשתה בדיקות רקע תשלום משכורת בוצע שלא לחשבון העובד שקים חתומים מראש

מניעת מעילות קו חם ביצוע סקרי סיכונים מיון וקליטת עובדים איתור חריגים ומגמות יציאה רצופה לחופשה כתיבה והטמעה של קוד אתי ביצוע בדיקות פתע הקפדה על הפרדת תפקידים ביצוע רוטציה

דגלים אדומים - התנהגותיים דגלים אדומים - התנהגותיים עושר בלתי מוסבר אי יציאה לחופש בעיות הימורים, סמים, אלכוהול בעיות כספיות עודף רצון לסייע מניעת ביקורת ריכוזיות או בלעדיות על תחום עבודה בשעות לא סבירות

שאלות?